Многих репетиторов интересует вопрос о штрафах, которые могут быть со стороны налоговой, если ничего не платить и не заявлять о своей деятельности. Смогут ли меня вычислить и наказать? На этот счет до конца 2019 года можно быть более-менее спокойным. Дело в том, что согласно п. 70 ст. 217 НК в 2017, 2018 и 2019 году действует освобождение для репетиторов от уплаты налога, но только для зарегистрированных как самозанятые, ИП и ООО по данной деятельности от уплаты налогов не освобождены. Репетитор до конца 2019 года может в любой момент заявить о своей деятельности, встать на учет как самозанятый и быть освобожденным от налога за репетиторские услуги оказанные с 2017 по 2019 год. Т.е. если вы чувствуете, или вам угрожают сообщить куда следует, вы тут же можете встать на учет в свою налоговую, подав при этом одну бумажку, и опасность минует. При этом никакой декларации и отчетов вам сдавать не придется.
Но что же будет дальше, после 2019 года? Давайте вместе попробуем разобраться.
Когда закончатся налоговые каникулы для самозанятых репетиторов, за свои услуги вы обязаны будете платить 1 налог и вам предстоит выбрать его. Ниже описаны примеры налоговых режимов для репетитора без наемных работников в штате, то есть когда репетитор справляется сам, не нанимая на зарплату в свою фирму или ИП ни бухгалтера, ни маркетолога, ни других репетиторов, никого.
ЕНВД применять репетиторам нельзя, так как репетиторство не подпадает под перечень видов предпринимательской деятельности для данного налогового режима.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%. Этот налоговый режим репетитор может применить, если будет проводить один урок в год. 2 урока в год уже считается предпринимательской деятельностью, так как репетиторство, являясь самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, сопровождающейся получением доходов, согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 48 Закона «Об образовании» является предпринимательской деятельностью и в силу этого подлежит государственной регистрации.
Налог на профессиональный доход (для самозанятых) – 4% с заявленного дохода от оказываемых репетиторских услуг физическим лицам и 6% с дохода полученного от юридических лиц. Вы заявляете о доходе в налоговую автоматически в момент отправки чека ученику об оплате. С 2019 года налоговый режим работает в 4 регионах РФ: Москве и области, Калужской области и Татарстане. При этом режиме ваш общий доход от репетиторства не должен превысить 2,4 млн. руб. в год. Если учесть, что репетитор в полях проводит 9 месяцев из 12 в год, то 2,4 млн. руб. делим на 9 мес и получаем потолок 266 тыс. руб. в месяц. Довольно неплохой доход репетитора. Айда все в Татарстан :) Если учесть, что репетитор нашел учеников и занимается по 5 уроков в день в будни по ставке 1000 руб. за час, то из 5000 руб. заработанных за день – 200 руб. будет уходить государству. Согласитесь сумма налога при таких заработках минимальна.
Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) – 6% с дохода либо 15% с доход-расход (в разных регионах, ставки могут отличатся в меньшую сторону). Для данного налогового режима вам придется зарегистрировать ИП либо юридическое лицо, например ООО, но репетитору-одиночке открытие ООО совсем не подойдет, так как трудозатрат на ведение учета и администрирование юр. лица будет несопоставимо много. Едва ли репетитор в одиночку сможет превысить ограничения по выручке, поэтому общую систему налогообложения рассматривать бессмысленно. Также репетитору одиночке вряд ли подойдет уплачивать 15% с базы доход минус расход, так как при такой системе расходы должны быть свыше 60% от суммы доходов, список этих расходов ограничен налоговым законодательством, к тому же их надо будет правильно документально оформлять. Таким образом при УСН репетитору выгоднее выбрать 6% с доходов. Помимо единого налога придется делать пенсионные и медицинские страховые взносы, в 2019 году они составляют 36 238 руб. Если ваш доход за год составит свыше 300 000 руб., то придется к вышеуказанной сумме добавить отчисление в пенсионный фонд 1% с суммы превышения. Но не стоит отчаиваться, на сумму страховых взносов репетитор вправе уменьшить единый налог по УСН, т.е. чтобы не почувствовать обременение в виде отчислений в фонды, репетитору придется оказать услуг на 600 000 руб. за год.
Уф кажется разобрались с репетиторами-упрощенцами, но все же для ясности ума, мы составим в конце табличку где все наглядно будет.
Налог при патентной системе налогообложения, от 0 р. до 27 000 руб. сумма налога для репетитора зависит от региона. Также придется заплатить пенсионные и медицинские страховые взносы, к примеру в Санкт-Петербурге по данным https://lkip.nalog.ru/calculator эта сумма равна 37 738 руб. Требуется регистрация юридического лица, и по причинам описанным в предыдущем абзаце это будет ИП. Репетитор может открыть расчетный счет (самый дешевый вариант бесплатно открыть р/с и платить 70 р. за платежку) для возможности ведения расчетов с юридическими лицами, либо для удобства принятия оплаты безналичным способом от учеников (через онлайн кассу с карты ученика или его родителя). Можно купить кассу (примерно от 25 000 руб. в год), либо арендовать (примерно от 2 500 руб. в месяц). Но можно справиться и без покупки онлайн кассы и открытия расчетного счета, пока законом это разрешено, в части онлайн касс до 1 июля 2021 года.
Итак давайте рассмотрим какой налоговый режим выгоднее при определенных объемах заработка в год. В таблицах мы подставили данные по Санкт-Петербургу, региону с высоким налоговым бременем для репетитора. В других регионах ставки налогов могут быть ниже, в некоторых случаях вплоть до нуля, оцените свой регион в налоговом калькуляторе https://lkip.nalog.ru/calculator
Как мы помним эксперимент о введении налога для самозанятых проводится только в четырех регионах России, но как оказалось, репетиторы из других регионов тоже могут воспользоваться этим выгодным режимом.
Как встать на учет в качестве самозанятого и применять НПД, если репетитор, например, из Петербурга? Очень просто, при постановке на учет репетитор должен выбрать регион деятельности один из 4 пилотных регионов.
Можно ли теперь оказывать услуги в остальных, не пилотных регионах и платить налог как самозанятый? Да, согласно Письмо ФНС от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@ разъясняющему Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ вы можете оказывать репетиторские услуги в других регионах, но при условии что вы проводите хотя бы 1 урок в год в пилотном регионе. Проще всего провести этот урок онлайн, например в EdLoop.ru жителю выбранного вами пилотного региона.
В таблицах рассмотрен репетитор оказывающий услуги без наемных работников, данные взяты за 2019 год, мы условно отменили налоговые каникулы у репетиторов, для наглядного сравнения сумм. Отчисления в Пенсионный фонд для самозанятых являются добровольными, их можно не платить, а ИП обязаны платить. Пользуясь вычетом, ИП на УСН уменьшает налог на сумму отчислений в ПФ и ФОМС, при патенте и самозанятым так делать нельзя.
Итак, сколько же платить всего репетитору вышедшему из сумрака?
|
Начинающий репетитор. В среднем 1 урок в день. Доход 300 000 руб. за год. Ставка 1000 руб. в час. |
|||
|
Наименование расхода |
НПД (самозанятые) |
ИП ПСН (патент) |
ИП УСН 6% |
|
Налог |
12000 |
27000 |
0 |
|
Отчисления в ПФ и ФОМС |
0 |
37738 |
36238 |
|
Итого |
12000 |
64738 |
36238 |
|
Серьёзный репетитор. В среднем 4 урока в день. Доход 1 078 966 руб. за год. Ставка 1000 руб. в час. |
|||
|
Наименование расхода |
НПД (самозанятые) |
ИП ПСН (патент) |
ИП УСН 6% |
|
Налог |
43159 |
27000 |
20710 |
|
Отчисления в ПФ и ФОМС |
0 |
37738 |
44028 |
|
Итого |
43159 |
64738 |
64738 |
|
Матёрый репетитор. В среднем 6 уроков в день. Доход 1 618 450 руб. за год. Ставка 1000 руб. в час. |
|||
|
Наименование расхода |
НПД (самозанятые) |
ИП ПСН (патент) |
ИП УСН 6% |
|
Налог |
64738 |
27000 |
47685 |
|
Отчисления в ПФ и ФОМС |
0 |
37738 |
49423 |
|
Итого |
64738 |
64738 |
97108 |
|
Неистовый репетитор. В среднем 9 уроков в день. Доход 2 400 000 руб. за год. Ставка 1000 руб. в час. |
|||
|
Наименование расхода |
НПД (самозанятые) |
ИП ПСН (патент) |
ИП УСН 6% |
|
Налог |
96000 |
27000 |
86762 |
|
Отчисления в ПФ и ФОМС |
0 |
37738 |
57238 |
|
Итого |
96000 |
64738 |
144000 |
Разумеется вместо 6 и 9 уроков в день, как в последних двух табличках, достаточно повысить ставку. У некоторых репетиторов ставка может доходить до 3500 р. в час и более, тем самым легче доводить доход до 2 400 000 руб. в год, что является потолком для самозанятых.
Много ли государство просит денег от репетитора за спокойный сон по ночам, решать вам. Стоит упомянуть, что большинство развитых стран посчитают данные налоговые режимы офшором. Если вы намерены сделать репетиторство не хобби, а серьёзным источником дохода, то разумно будет платить налог, вовсю рекламировать свою деятельность и не бояться шантажа от учеников и штрафов от государства.
Из таблиц видно, что в Санкт-Петербурге (в других регионах это может быть не так) ИП при УСН никогда не выигрывает в части комфортного налогового бремени и остаются два варианта, быть самозанятым или открыть ИП и купить патент. Разумеется при малых заработках налоговый режим для самозанятых выигрывает, но при заработке 1 618 450 руб. в год (134 870 руб. х 12 месяцев) суммы обязательных платежей сравниваются, а при заработке больше этой суммы уже ИП на патенте становится выгоднее. Но так ли очевидна выгода ИП при больших суммах? Давайте разбираться дальше в этом вопросе.
Для НПД все предельно просто разъяснено на сайте налоговой https://npd.nalog.ru/ где за 30 минут вы во всем разберетесь. С ИП на самом деле вам понадобится разобраться во всем 1 раз затратив от 1 дня до нескольких дней и далее поддерживать свои знания раз в год. Либо довериться бухгалтеру и платить ему около 8000 руб. раз в год и не думать про налогообложение. Итак мы оставили два режима налогообложения: НПД и ПСН.
На что еще репетитор возможно потратит деньги при ИП на патенте?
Расходы довольно внушительные, поэтому оптимальным вариантом будет нанять бухгалтера который поможет открыть ИП, бесплатно открыть расчетный счет и для налоговой показывать то, что вы работаете только за наличные деньги.
По итогу в год репетитор на ИП при патентной системе налогообложения в Санкт-Петербурге заплатит:
Всего 72 738 руб. в год и эта сумма не зависит от заработка репетитора.
На что еще репетитор возможно потратит деньги при режиме НПД (самозанятый)?
По итогу в год самозанятый на НПД в Санкт-Петербурге заплатит:
Всего от 0 руб. до 96000 руб. в год, причем последняя сумма при высоком заработке в 200 000 руб. в месяц. в течение года, а в 2019 году репетитор в принципе освобожден от уплаты этого налога. Сделаем проще, возьмите свой репетиторский заработок за год и высчитайте 4%, это будет примерная сумма, которую вы заплатите в виде налога и все, больше никаких платежей.
Как мы видим из данных двух примеров, репетитору разбираться в тонкостях налогообложения нет надобности, в первом случае поможет бухгалтер, во втором вообще ничего не надо думать, все просто. Остается только выбрать подходящий налоговый режим, о чем мы и поговорим дальше.
Когда выбирать ИП на патенте?
Когда лучше быть самозанятым?
Резюмируя все вышеописанное, репетитору для спокойного сна следует встать на учет как самозанятый и без страха рекламировать свою деятельность в досках объявлений, соц. сетях, агрегаторах репетиторских услуг и не боятся шантажистов. Платить скромный налог каждый месяц, о чем будет напоминания в бесплатном приложении «Мой налог». Вы даже сможете сформировать справку о доходах для банка. А когда ваш годовой доход будет подходить к 2 млн. руб., то можно задуматься об открытии ИП на патенте.
Всем любознательных, благодарных и послушных учеников, и не бойтесь выходить из тени, на свету не так уж и жарко.
Опубликовано 20:24 03.11.2019